Категория: Doing Business

Date: четверг, декабря 10, 2015

Налогообложение иностранцев
Иностранным физическим лицам необходимо зарегистрироваться в казахстанских налоговых органах в следующих случаях:

открытие счетов в банках, являющихся налоговыми резидентами Казахстана;
получение дохода из казахстанского источника, не облагаемого налогом у источника выплаты в Казахстане;
приобретение статуса налогового резидента.
Местом налоговой регистрации обычно является адрес проживания, указанный в миграционной карточке иностранцев.

Постановка на регистрационный учет:

структурного подразделения юридического лица-нерезидента производится на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров, то есть автоматически после регистрации в органах юстиции;
юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства – в налоговых органах по месту нахождения постоянного учреждения.
Резиденты подлежат налогообложению в отношении доходов, полученных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Нерезиденты подлежат налогообложению только в отношении доходов из казахстанских источников независимо от места выплаты.
Доход, как правило, считается полученным из казахстанского источника, если он выплачивается за работы (услуги), выполненные (оказанные) в Казахстане, либо доход получен от резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Казахстане через постоянное учреждение. Доход из казахстанского источника также включает помимо прочего доход в форме процентов, дивидендов и роялти.
Иностранные физические лица признаются резидентами, если они находятся в стране не менее 183 дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, если лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане.

В конвенциях об избежании двойного налогообложения могут быть указаны различные правила для определения статуса резидента.

Источник: Налоговый Кодекс Республики Казахстан

Контакты Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан:
г.Астана, ул. Бейбитшилик, 10.
Тел. +7 7172 701487, 709932
Официальный сайт: www.kgd.gov.kz

----------------------

Основные налоги
Предпринимательская деятельность иностранного инвестора, как правило, облагается следующими налогами и сборами:

Корпоративный подоходный налог (КПН);
Индивидуальный подоходный налог (ИПН);
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
Налог на сверхприбыль;
Налог на добавленную стоимость (НДС);
Земельный налог;
Налог на имущество;
Налог на транспортные средства юридических лиц;
Пенсионные взносы, социальные отчисления.

Налоги

1. Корпоративный подоходный налог (КПН)+
Плательщики КПН юридические лица: резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Ставки КПН:
на доход, полученный от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции - 10 %;
на пассивные доходы (вознаграждения, выигрыши, дивиденды) - 15%;
на налогооблагаемый доход – 20%.

Налогооблагаемый доход уменьшается:
- на сумму расходов по социальной и благотворительной деятельности компании в пределах 3 % от налогооблагаемого дохода;
- на сумму расходов на обучение физического лица. К расходам на обучение относится: оплата обучения, расходы на проживание, расходы на выплату суммы денег, расходы на проезд к месту учебы и обратно;
- на сумму в размере 50 процентов от фактически понесенных расходов на выполнение научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ при наличии охранного документа;
- на стоимость безвозмездно переданного имущества автономным организациям образования;
- на однократный размер расходов работодателя – производителя сельскохозяйственной продукции по доходам работника;
- на доходы в виде вознаграждения по финансовому лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования и биологических активов (данная норма действует с 1 января 2017 года);
- доходы (вознаграждения и прирост стоимости), полученные от операций с государственными ценными бумагами, агентскими облигациями, долговым ценным бумагам, находящимся в официальном списке Казахстанской фондовой биржи;
- доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в казахстанском юридическом лице или консорциуме при условии, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций такого юридического лица-нерезидента или консорциума на дату реализации не является имуществом недропользователя.
Срок переноса убытков:
образованных до 01. 01.2009 г. - 3 года;
образованных до 01. 01.2009 г. и связанных с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование - 7 лет;
образованных с 01.01.2009 г. – 10 лет.
Авансовые платежи по КПН в течение налогового периода обязан исчислять и уплачивать только крупный бизнес, у которого совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя (на 2015 год – 644 150 тыс. тенге).
Зачет по КПН по авансовым платежам и удержаниям у источника выплаты переносится на последующие десять лет для уменьшения КПН за данные года.
Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря
Декларация по КПН представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, за отчетным налоговым периодом.
Авансовые платежи по КПН вносятся в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца.
Уплата КПН: не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации; для налоговых агентов, по месту нахождения налогового агента, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

2. Индивидуальный подоходный налог (ИПН)+
Плательщики ИПН: физические лица, имеющие объекты налогообложения.
Удержание ИПН у источника выплаты производится по: доходам работника; доходам физического лица от налогового агента; пенсионным выплатам из накопительных пенсионных фондов; доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендиям; доходам по договорам накопительного страхования.
Исчисление и уплата налога с самодекларируемых доходов (имущественный и прочие доходы, доходы индивидуального предпринимателя) производится налогоплательщиком самостоятельно.

Ставки ИПН:
на доходы в виде дивидендов - 5 %;
на остальные доходы - 10 %.

Налоговые вычеты (уменьшение базы налогообложения):
стандартные налоговые вычеты: минимальный размер заработной платы;
имущественные налоговые вычеты: погашение вознаграждение по займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий;
социальные налоговые вычеты: сумма обязательных пенсионных взносов, расходы на оплату медицинских услуг, расходы на уплату страховых премий.
Авансовые платежи по ИПН не уплачиваются.

Налоговый период:
с доходов, облагаемых у источника выплаты – календарный месяц;
с доходов, необлагаемых у источника выплаты – календарный год с 1 января по 31 декабря.

Декларация по ИПН:
представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
по доходам, необлагаемым у источника выплаты представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Срок уплаты ИПН:
по доходам, облагаемым у источника выплаты, налоговым агентам - по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты по месту своего нахождения;
по доходам, не облагаемым у источника выплаты – не позднее 10 календарных дней установленного для сдачи деклараций по ИПН.

Исключаются из доходов облагаемых ИПН:
Дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
- юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
- дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд.

Положения настоящего подпункта не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

3. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)+
Плательщики налога на добычу полезных ископаемых: недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых:
На сырую нефть, включая газовый конденсат, природный газ устанавливаются в фиксированном выражении в зависимости от объема годовой добычи нефти.
В случае реализации и (или) передачи сырой нефти и газового конденсата на внутреннем рынке Республики Казахстан, к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.
На все виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачиваются по ставке 0 процента.
Размеры ставок налога на добычу полезных ископаемых по редким и редкоземельным металлам (литий, бериллий, тантал, иттрий, стронций, празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютеций) устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Налоговый период: календарный квартал.

Сроки уплаты: по месту нахождения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых: представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

4. Налог на сверхприбыль+
Плательщики налога на сверхприбыль: недропользователи по деятельности, осуществляемой по каждому отдельному контракту на недропользование, за исключением контрактов на недропользование ОПИ и подземных вод.
Объект обложения: часть чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль, превышающая сумму, равную 25 % от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль.
Налоговый период: календарный год с 1 января по 31 декабря.
Срок уплаты налога: налог на сверхприбыль уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС)+
Плательщики НДС: лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан (индивидуальные предприниматели; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство; доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления; лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Порог для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС: оборот по реализации составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (на 2015 год – 59 460 000 тенге).
Ставки НДС:
12% - к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта;
0% - при экспорте товаров, международных перевозках, по оборотам по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории РК деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствие с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары, реализация горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, обороты по реализации товаров, полностью потребляемых на территории СЭЗ; реализация на территорию СЭЗ «Астана – новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, при реализации налогоплательщиками, осуществляющими добычу и (или) производство золота, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах.

Освобождены от уплаты НДС следующие обороты: связанные с землей и жилыми зданиями, финансовые услуги, услуги оказываемые некоммерческими организациями, услуги, работ в сфере культуры, науки и образования, услуги в сфере образования автономных организаций образования товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности; местом реализации которых является Республика Казахстан: государственных знаков почтовой оплаты; акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров; услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина; имущества, выкупленного для государственных нужд; основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию; ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев; лотерейных билетов, за исключением услуг по их распространению; услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами; работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными; услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда; банкнот и монет национальной валюты; товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций; работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров; аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства; инвестиционного золота; услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности; заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые национальным управляющим холдингом, юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу; услуг нерезидента, оказываемых за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан; лома и отходов цветных и черных металлов; услуг туроператора по вьездному туризму; оборотов по реализации товаров, произведенных на территории на которой применяется таможенная процедура свободного склада и реализуемых с данной территории на остальную часть территории Республики Казахстан по перечню, утвержденному Правительством Республики Казахстан.

Освобождены от НДС импорт следующих товаров:

- банкнот и монет национальной и иностранной валюты, а также ценных бумаг;
- товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров;
- товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
- благотворительной помощи, товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
- товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
- лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники;
- инвестиционного золота;
- лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии;
- изделий ветеринарного назначения и ветеринарной техники, сурдотифлотехники, включая протезно-ортопедические изделия, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам;
- материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники, почтовых марок (кроме коллекционных);
- сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;
- товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;
- предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.

Порядок освобождения от НДС импорта товаров, определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229.

Налоговый период по НДС: календарный квартал.

Декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сроки уплаты НДС:
не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
по импортируемым товарам - в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.

Возврат НДС:
Превышение НДС подлежит возврату в течение 180 календарных дней и по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, составляющим более 70% в общем облагаемом обороте, возврат осуществляется в течение 60 рабочих дней со дня представления декларации по НДС.
Предусмотрен упрощенный порядок возврата превышения НДС:
в течение 15 рабочих дней с последней даты, установленной Налоговым кодексом (с учетом периода продления) для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС, - следующим плательщикам НДС:

1) состоящим не менее двенадцати последовательных месяцев на мониторинге крупных налогоплательщиков и не имеющим неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС, с указанием требования о возврате превышения НДС.
При этом возврату в упрощенном порядке подлежит превышение НДС в размере не более 70 процентов от суммы превышения НДС, сложившегося за отчетный налоговый период.

1-1) автономным организациям образования, определенным пунктом 1 статьи 135-1 Налогового кодекса, не имеющим неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС, в которой указано требование о возврате превышения НДС.

Мониторинг крупных налогоплательщиков
В соответствии с Налоговым кодексом, мониторингу подлежат наиболее крупные налогоплательщики, имеющие наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки. При этом установлены ограничения для признания крупным налогоплательщиком лиц, у которых сумма балансовых стоимостей всех активов ниже 325000-кратного месячного расчетного показателя на конец года, в котором подлежит утверждению перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу и численность работников менее 250 человек.
Данное ограничение не распространяется на поверенное лицо (оператора) и (или) недропользователя, указанные в соглашении о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу.

6. Земельный налог с юридических лиц+
Плательщики: юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования,структурные подразделения юридических лиц по решению головной организации.

Налоговая база: площадь земельного участка.
Объект налогообложения: земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).
Налоговая ставка: в расчете на 1 гектар или квадратный метр в зависимости от качественной характеристики земли, оцененной в баллах бонитета, или вида населенного пункта, соответственно.

7. Налог на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей+

Плательщики: юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан, используемый в предпринимательской деятельности, концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии, структурные подразделения юридических лиц по решению головной организации, лизингополучатель по объектам, переданным в финансовый лизинг, управляющая компания паевого инвестиционного фонда, по объектам налогообложения, входящим в состав активов такого фонда.

Налоговая база: среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

По объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпункте 1-1) пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, налоговая база устанавливается в размере долгосрочной дебиторской задолженности, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по состоянию на 1 января отчетного налогового периода; по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

Объект налогообложения: здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, переданные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии;
для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 7) статьи 60-1 настоящего Кодекса.

Ставки:
1,5 % к налоговой базе для юридических лиц;
0,5 % к налоговой базе для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и индивидуальных предпринимателей.
0,1 % для некоммерческих организаций, организаций осуществляющих деятельность: в социальной сфере, в области библиотечного обслуживания, в области государственной аттестации научных кадров; по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения; по объектам гидромелиоративных сооружений; по объектам питьевого водоснабжения, управляющие компании специальных экономических зон - по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту; для технологических парков по объектам, используемым при осуществлении основного вида деятельности, предусмотренного законодательным актом о государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности; юридического лица, отвечающего требованиям абзаца второго пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса, по объектам международной специализированной выставки, расположенным на территории международной специализированной выставки.

Коэффициент 0 % для организаций расположенным на территории СЭЗ и используемым при осуществлении видов деятельности предусмотренных на территориях СЭЗ, автономных организаций образования.

8. Налог на транспортные средства юридических лиц +

Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, структурные подразделения юридических лиц по решению головной организации.

Налоговая ставка: установлена кратно к МРП, либо в процентах от месячного расчетного показателя в зависимости от типа транспортного средства и его технических характеристик, даты ввоза на территорию Республики Казахстан, даты производства (изготовления и сборки) в Республике Казахстан.

9. Пенсионные взносы+

Обязательные пенсионные взносы в размере 10% от доходов местных работников должны удерживаться и перечисляться в пенсионные фонды на ежемесячной основе. Ежемесячный доход, превышающий сумму 75-кратного размера ММЗП[1] (приблизительно 8 615 доллара США), не подлежит обложению обязательными пенсионными взносами. Обязательные пенсионные взносы относятся на вычеты в целях индивидуального подоходного налога и социального налога.
Социальные отчисления устанавливаются в размере 5% и подлежат оплате работодателем по доходу, выплачиваемому работникам. Ежемесячный доход, превышающий сумму десятикратного размера ММЗП (приблизительно 1 149 долларов США), не является налогооблагаемой базой для социальных отчислений.
Индивидуальные предприниматели также выплачивают социальные отчисления. Ставка социальных отчислений для индивидуальных предпринимателей также составляет 5%. Данная ставка применяется к ММЗП.

[1] ММЗП – минимальная месячная заработная плата. В 2015 году размер ММЗП составит 21 364 тенге (~115 долл. США).

Источник: Налоговый Кодекс Республики Казахстан

Контакты Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан:
г.Астана, ул. Бейбитшилик, 10.
Тел. +7 7172 701487, 709932
Официальный сайт: www.kgd.gov.kz

--------------------

Специальный налоговый режим
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели не использующие труд работников, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства и доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы. Исчисление налогов в рамках данного режима осуществляется по ставке 2%.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют: индивидуальные предприниматели с доходом не более 15,0 млн. тенге (82 650 долл. США) в квартал и численностью работников не более 25 человек включая самого индивидуального предпринимателя, а также юридические лица с доходом не более 30,0 млн. тенге (165 250 долл. США) в квартал и численностью работников не более 50 человек. Для исчисления налогов по упрощенной декларации применяется единая ставка 3%.

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога (ЕЗН) и распространяется на деятельность по производству, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства.

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов предусматривает уменьшение на 70% исчисленных в общеустановленном порядке сумм КПН, НДС, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства.
Данный режим распространяется на деятельность по производству, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции животноводства и птицеводства, пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства) и деятельности сельских потребительских кооперативов.

Трансфертное ценообразование
Сделки, подлежащие контролю при трансфертном ценообразовании
Сделки, подлежащие контролю при трансфертном ценообразовании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»:
1) международные деловые операции;
2) сделки, совершаемые на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанные с международными деловыми операциями:

по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
Перечень официально признанных источников информации о рыночных ценах утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 марта 2009 года № 292.

Источник: Налоговый Кодекс Республики Казахстан

Контакты Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан:
г.Астана, ул. Бейбитшилик, 10.
Тел. +7 7172 701487, 709932
Официальный сайт: www.kgd.gov.kz

-----------------

Налоговая отчетность и налоговые проверки
Налоговые отчеты (включая декларации, расчеты) составляются налогоплательщиком, налоговым агентом или их представителями.

Налоговые отчеты могут быть подготовлены на бумажном носителе и в электронном формате на казахском или русском языке.

Налоговая проверка - одна из форм налогового контроля.
Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан.
Общий порядок проведения налоговой проверки осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве».
Особенности порядка и сроки проведения налоговой проверки определяются Налоговым кодексом.
По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений налогового законодательства,органом налоговой службы выносится уведомление о результатах налоговой проверки, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные Налоговым Кодексом, а также применяются меры административного взыскания в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».

Контакты Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан:
г.Астана, ул. Бейбитшилик, 10.
Тел. +7 7172 701487, 709932
Официальный сайт: www.kgd.gov.kz